2025年赌博损失扣除上限是否会被废除？
Economy
美国税法中关于赌博损失扣除的规定，在2025年将迎来一个关键的时间节点，其影响深远，特别是对于职业赌徒和高频率参与博彩活动的个人而言。理解这一变化，需要首先回顾其历史背景，特别是2017年的《减税与就业法案》（TCJA）对现有规则的修订。长期以来，美国国税局（IRS）一直遵循一个基本原则：纳税人可以扣除赌博损失，但扣除金额不能超过其同一年份的赌博赢利。这项基本规定旨在防止个人利用赌博损失来抵消其他收入，从而达到避税的目的。然而，在TCJA之前，最高法院在1980年的“Groetzinger诉专员案”中做出了一项重要裁决，该裁决认定，如果一个人以营利为目的、投入大量时间和精力参与赌博活动，并以此作为主要收入来源，那么他可以被认定为职业赌徒，其与赌博相关的业务开支（例如旅行、住宿、餐费等）可以作为普通及必要的业务开支予以扣除，甚至可能超出其当年的赌博赢利。这一判例为职业赌徒提供了额外的税收优惠空间，使得他们在扣除与赌博相关的各项开支时，享有了一定的灵活性。
然而，2017年出台的TCJA，作为一项全面性的税法改革，对个人税收领域进行了诸多调整，其中也包括对赌博损失扣除规则的修订。TCJA第11045节明确修改了《国内税收法典》第165(d)条，规定“就本款而言，‘博彩交易损失’一词包括在进行任何博彩交易中发生的本章允许的任何其他扣除”。这项修订的核心在于，它将所有与赌博相关的费用（包括此前职业赌徒可以超出赢利部分扣除的业务开支）都纳入了“不能超过赌博赢利”的限制范围。换言之，TCJA在事实上对赌博损失及其相关开支的扣除设定了一个更广泛、更严格的“上限”——所有与赌博相关的支出，无论是实际的赌注损失还是其他业务费用，都不能超过同年的赌博赢利。这项规定实质上废除了Groetzinger案为职业赌徒带来的额外扣除可能性，统一了休闲赌徒和职业赌徒的扣除规则，使得任何与赌博相关的扣除都必须以当年的赢利为限。这一变化对于以赌博为生的个人而言，无疑增加了税负压力，也简化了税法执行的复杂性，避免了对“职业赌博”界定上的争议。
当前问题的核心在于，TCJA中的许多个人所得税相关条款，包括这项针对赌博损失扣除的修订，都并非永久性立法，而是设有“日落条款”。这意味着，除非国会采取积极行动将其延长或永久化，否则这些条款将在2025年12月31日之后自动失效，届时税法将回归到TCJA之前的状态。因此，关于“2025年赌博损失扣除上限是否会被废除”的讨论，实际上是关于TCJA第11045节规定的日落条款是否会按计划生效。根据当前的立法框架，TCJA第11045节明确规定了其有效期至2025年12月31日。这意味着，对于在2025年12月31日之前发生的赌博活动和相关损失，TCJA的限制仍然适用。然而，一旦进入2026年，即“在2025年12月31日之后开始的纳税年度”，这项由TCJA设定的更广泛的“上限”将会自动失效。因此，这个“上限”的“废除”（即日落条款的生效）是一个在2025年内就已排定时间的立法事件。尽管其对纳税人2025年年度报税的影响是持续有效的，但决定其未来命运的“废除”动作，即条款的失效，是明确发生在2025年年末的。
展望2025年，美国国会将面临一个极其繁忙且充满政治挑战的立法议程，其中最核心的任务之一就是处理TCJA各项日落条款的命运。届时，不只是赌博损失扣除的规定，包括个人所得税税率、标准扣除额、儿童税收抵免等一系列重要的税收条款都将到期。共和党方面普遍倾向于永久化或延长这些减税措施，而民主党则可能寻求对部分条款进行修改，甚至允许某些条款失效，以实现其财政或社会政策目标。在这样的政治格局下，围绕TCJA日落条款的谈判和博弈无疑将异常激烈。尽管赌博损失扣除的规定在整个税法改革中可能不是最引人注目的焦点，但它作为TCJA整体框架的一部分，其命运将与更广泛的税收政策讨论紧密相连。国会完全有可能在2025年通过新的立法来延长或修改TCJA的条款，但这需要两党达成共识并成功推动立法。如果国会未能达成任何新的法案来延长或永久化TCJA第11045节的规定，那么根据现行法律，该条款将在2025年12月31日自动失效。这种“不作为”本身，就是一种立法行为的结果，它将导致“上限”的废除按原计划发生。
因此，根据现行的法律规定和日落条款的机制，在2025年内，TCJA所设定的赌博损失扣除上限——即所有与赌博相关的开支都不能超过赢利——将因日落条款的生效而正式被“废除”。这一废除并非指其在2025年全年都不适用，而是指其在2025年12月31日后正式失去法律效力。换言之，该“上限”的废除是作为2025年内一个明确的、自动的立法事件而发生的，它将为2026年及以后的纳税年度带来规则上的改变，使赌博损失扣除的规则回归到TCJA之前的状态，特别是重新允许职业赌徒在特定条件下扣除超出赢利部分的业务开支。在2025年内，国会当然有权通过立法来改变这一日落安排，但除非有新的立法明确延长或永久化该条款，否则其废除的既定轨迹不会改变。对于Polymarket这样的预测市场而言，关键在于该“上限”的法律地位在2025年是否会发生根本性转变，而日落条款的生效正是这种转变。
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